Analysis of The Simplification of Income Tax Calculations Article 21 Through The Ter Scheme: A Quantitative and Qualitative Study

Abstract

This study examines the impact of simplifying Article 21 Income Tax calculation through the Average Effective Rate (TER) scheme on tax compliance, with compliance cost as a mediating variable, and assesses the role of Coretax in overcoming implementation challenges. Using a sequential explanatory mixed-methods approach, quantitative data from 48 Article 21 withholding agents in Denpasar were analyzed with Structural Equation Modeling (SEM), followed by qualitative interviews with tax officials and practitioners using thematic analysis. The results indicate that the TER scheme significantly improves tax compliance while reducing compliance costs. Nevertheless, compliance cost has no significant effect on tax compliance and does not mediate the relationship between simplification and compliance. Qualitative findings suggest that Coretax helps reduce time-related compliance costs but continues to face challenges in system integration, data validation, and technical reliability. The study recommends expanding TER categories, introducing automatic tax refunds, and enhancing Coretax integration to strengthen Article 21 Income Tax administration.

Abstrak: Penelitian ini mengkaji dampak penyederhanaan penghitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 melalui skema Tarif Efektif Rata-rata (TER) terhadap kepatuhan pajak, dengan biaya kepatuhan sebagai variabel mediasi, serta menilai peran Coretax dalam mengatasi berbagai tantangan implementasi. Penelitian ini menggunakan pendekatan metode campuran dengan desain sequential explanatory. Data kuantitatif yang diperoleh dari 48 pemotong PPh Pasal 21 di Denpasar dianalisis menggunakan Structural Equation Modeling (SEM), kemudian dilanjutkan dengan wawancara kualitatif terhadap pejabat pajak dan praktisi yang dianalisis menggunakan analisis tematik.

Hasil penelitian menunjukkan bahwa skema TER secara signifikan meningkatkan kepatuhan pajak sekaligus mengurangi biaya kepatuhan. Meskipun demikian, biaya kepatuhan tidak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan pajak dan tidak memediasi hubungan antara penyederhanaan penghitungan pajak dan kepatuhan. Temuan kualitatif menunjukkan bahwa Coretax membantu mengurangi biaya kepatuhan yang berkaitan dengan waktu, tetapi masih menghadapi sejumlah tantangan dalam integrasi sistem, validasi data, dan keandalan teknis. Penelitian ini merekomendasikan perluasan kategori TER, penerapan pengembalian kelebihan pembayaran pajak secara otomatis, serta peningkatan integrasi Coretax untuk memperkuat administrasi PPh Pasal 21.