Karakteristik Perusahaan, Struktur Kepemilikan, dan Tax Avoidance: Peran Kualitas Audit sebagai Variabel Pemoderasi
Abstract
Penelitian ini menguji pengaruh kesulitan keuangan, pertumbuhan penjualan, kepemilikan manajerial dan kepemilikan institusional terhadap praktik penghindaran pajak, dengan kualitas audit sebagai variabel pemoderasi. Sampel terdiri dari 30 perusahaan sub sektor makanan dan minuman yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia selama periode 2019-2023. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kesulitan keuangan berpengaruh positif pada penghindaran pajak dan pertumbuhan penjualan berpengaruh negatif terhadap penghindaran pajak. Sementara itu kepemilikan manajerial dan kepemilikan institusional tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak. Kualitas audit memoderasi hubungan antara kesulitan keuangan dan kepemilikan manajerial dengan penghindaran pajak tetapi tidak memiliki efek moderasi pada pertumbuhan penjualan dan kepemilikan institusional. Penelitian ini memberikan masukan penting bagi perusahaan dan pembuat kebijakan untuk meningkatkan pengawasan praktik perpajakan serta mempertimbangkan peran auditor berkualitas dalam penghindaran pajak.
Keywords
Full Text:
PDF (Bahasa Indonesia)References
Afrika, R. (2021). Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak. Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 6(2), 132. https://doi.org/10.32502/jab.v6i2.3968
Agustyo, B. A., & Arianti, B. F. (2024). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Kepemilikan Manajerial, Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance. Gorontalo Accounting Journal, 7(1), 1. https://doi.org/10.32662/gaj.v7i1.3168
Alfarizi, R. I., Sari, R. H. D. P., & Ajengtiyas, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Review Akuntansi, 2(1), 898–917.
Alkurdi, A., & Mardini, G. H. (2020). The impact of ownership structure and the board of directors’ composition on tax avoidance strategies: empirical evidence from Jordan. Journal of Financial Reporting and Accounting, 18(4), 795–812. https://doi.org/10.1108/JFRA-01-2020-0001
Apriliani, L., & Wulandari, S. (2023). Pengaruh Koneksi Politik, Kepemilikan Manajerial dan Pertumbuhan Penjualan terhadap Penghindaran Pajak. J-MAS (Jurnal Manajemen Dan Sains), 8(1), 40. https://doi.org/10.33087/jmas.v8i1.902
Ari, T. T. F., & Sudjawoto, E. (2017). Pengaruh Financial Distress dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance. Jurnal Administrasi Dan Bisnis, 15(2), 82–88.
Astuti, D. F., Dewi, R. R., & Fajri, R. N. (2020). Pengaruh Corporate Governance dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance di Bursa Efek Indonesia (BEI) 2014-2018. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(1), 210. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i1.101
Ayustina, A., & Safi’i, M. (2023). Pengaruh Sales Growth, Karakter Eksekutif, Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi, Bisnis Dan Ekonomi Indonesia (JABEI), 2(1), 141–149. https://doi.org/10.30630/jabei.v2i1.109
Chandra, Y., & Oktari, Y. (2022). Pengaruh Sales Growth, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Dan Karakteristik Eksekutif Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Akuntoteknologi : Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Teknologi, 13(2), 1–16. https://jurnal.buddhidharma.ac.id/index.php/akunto/article/view/872
Charisma, R. B., & Dwimulyani, S. (2019). Pengaruh Struktur Kepemilikan Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderating. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1–10. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.4308
Dang, V. C., & Tran, X. H. (2021a). The impact of financial distress on tax avoidance: An empirical analysis of the Vietnamese listed companies. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1953678
Dang, V. C., & Tran, X. H. (2021b). The impact of financial distress on tax avoidance: An empirical analysis of the Vietnamese listed companies. Cogent Business and Management, 8(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2021.1953678
Darmawan, I. P. E. (2020). Kualitas Audit Sebagai Pemoderasi Pengaruh Manajemen Laba Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Akademi Akuntansi, 3(2), 174–190. https://doi.org/10.22219/jaa.v3i2.12269
Dewi, N., & Priyadi, I. H. (2023). Pengaruh Sales Growth, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Indeks Saham Syariah Indonesia (ISSI). Shafin: Sharia Finance and Accounting Journal, 3(1), 65–78. https://doi.org/10.19105/sfj.v3i1.8553
Diffa Fadhillah. (2023). Pengaruh Sales Growth, Ukuran Perusahaan, Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Farmasi 2017-2021. Journal of Student Research, 1(2), 316–333. https://doi.org/10.55606/jsr.v1i2.996
Dziktiara, A. N., & Elly Halimatusadiah. (2023). Pengaruh Financial Distress terhadap Tax Avoidance dengan Good Corporate Governance sebagai Variabel Moderating. Bandung Conference Series: Accountancy, 3(1), 259–268. https://doi.org/10.29313/bcsa.v3i1.6144
Eka Safitri, & Atwal Arifin. (2023). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Komisaris Independen, Financial Distress terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2022). Economics and Digital Business Review, 5(1), 340–357.
Fadhila, N., & Andayani, S. (2022). Pengaruh Financial Distress, Profitabilitas, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. Owner, 6(4), 3489–3500. https://doi.org/10.33395/owner.v6i4.1211
Fauzan, F., Ayu, D. A., & Nurharjanti, N. N. (2019). The Effect of Audit Committee, Leverage, Return on Assets, Company Size, and Sales Growth on Tax Avoidance. Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 4(3), 171–185. https://doi.org/10.23917/reaksi.v4i3.9338
Fauzan, Mutia Dewi Arsanti, P., & Nuryana Fatchan, I. (2021). The Effect of Financial Distress, Good Corporate Governance, and Institutional Ownership on Tax Avoidance (Empirical Study of Manufacturing Companies in the Consumer Goods Industry Sector Listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2016-2019 Period). Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 6(2), 154–165. www.idx.
Gita Melliyani Anggreini, & Hadri Kusuma. (2024). The influence of ownership structure and political connections on tax avoidance in Indonesia. International Journal of Research in Business and Social Science (2147- 4478), 13(4), 324–334. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v13i4.3392
Haloho, S. (2021). Pengaruh Kepemilikan Kepemilikan Manajerial , Dewan Komisaris Independen dan Leverage Terhadap Tax Avoidance ( Studi Empiris pada Perusahaan Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019 ). 1(1).
Hanum, K., Gusmiarni, G., & Suratman, A. (2024). Pengaruh Good Corporate Governance, Leverage, dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran KAP sebagai Pemoderasi. Jurnal Akuntansi Dan Governance, 5(1), 73. https://doi.org/10.24853/jago.5.1.73-94
Hermawan, R., & Aryati, T. (2022). Pengaruh Financial Distress Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 381–394. https://doi.org/10.25105/jet.v2i2.14138
Jensen, M., & Meckling, W. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. The Economic Nature of the Firm: A Reader, Third Edition, 283–303. https://doi.org/10.1017/CBO9780511817410.023
Julianty, I., Agung Ulupui, I. G. K., & Nasution, H. (2023). Pengaruh Financial Distress Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik, 18(2), 257–280. https://doi.org/10.25105/jipak.v18i2.17171
Jusman, J., & Nosita, F. (2020). Pengaruh Corporate Governance, Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance pada Sektor Pertambangan. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 697. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.997
Krisna, A. M. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial pada Tax Avoidance dengan Kualitas Audit sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Akuntansi, 18(2), 82–91.
Lastyanto, W. D., & Setiawan, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia (2017-2019). Jurnal Akuntansi Trisakti, 9(1), 27–40. https://doi.org/10.25105/jat.v9i1.12717
Manihuruk, B. P., & Novita, S. (2022). Penghindaran Pajak: Pengaruh Koneksi Politik dan Kepemilikan Institusional. Owner, 7(1), 391–400. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1285
Meliani, C. N. (2022). Pengaruh Kepemilikan Manajerial Dan Konservatisme Akuntansi Terhadap Tax Avoidance. 1–15.
Mulyati, Y., Purnamasari, D., Mariana, C., & Andari, D. (2023). Moderasi Kualitas Audit Terhadap Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Pada Penghindaran Pajak. Jurnal Edukasi, 163–174.
Muslim, A. B., & Nengzih. (2020). Pengaruh Profitabilitas Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis Pelita Bangsa, 5(2), 130–152.
Onoyi, N. J., Kurniawati, E., Yantri, D. T. W. (2023). Pengaruh Financial Distress, Ukuran Perusahaan Dan Kebijakan Hutang Terhadap Tax Avoidance Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderasi. Ensiklopedia of Journal PENGARUH, 6(1), 771–779.
Noorica, F., & Asalam, A. G. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Dan Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance. Competitive Jurnal Akuntansi dan Keuangan 5(2), 221-232.
Oktaviani, & Budi, Y. A. B. (2020). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Profitabilitas, dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Karya Ilmiah Online Universitas Trisakti.
Muliyah, P., Aminatun, D., Nasution, S. S., Hastomo, T., Sitepu, T. (2020). Pengaruh Sales Growth Dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Food And Beverage Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021. Journal GEEJ, 7(2).
Prastiyanti, S., & Mahardhika, A. S. (2022). Analisis Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Firm Size, dan Profitabilitas Terhadap Tindakan Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA), 4(4), 513–526. https://doi.org/10.32639/jimmba.v4i4.136
Putranti, D. A., & Putri, V. R. (2023). Hubungan Transfer Pricing Dan Financial Distress Terhadap Tax Avoidance Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar Dibursa Efek Indonesia Periode 2016-2020. Journal of Accounting, Management and Islamic Economics, 1(2), 400–412. https://doi.org/10.35384/jamie.v1i2.460
Qawqzeh, H. K. (2023). The Effect of Ownership Structure On Tax Avoidance With Audit Quality as A Moderating Variable: Evidence From The Ailing Economics. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-03-2023-0122
Rahmana, D. A. (2022). Apakah Financial Distress Memengaruhi Penghindaran Pajak ? Studi Kasus Pada Perusahaan Publik Di Indonesia. Jurnal Kajian Ilmiah Perpajakan Indonesia 4(1), 24-42.
Rahmawati, D., & Anggraeni, R. D. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Metode Akuntansi, Corporate Social Responsibility, Dan Struktur Kepemilikan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Sub Sektor Property Dan Real Estate Di Indonesia Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 202. Global Accounting : Jurnal Akuntansi, 2(2), 1–16.
Ramadhan, B. H., & Suripto. (2022). Pengaruh Karakteristik Perusahaan, Sales Growth Dan Managerial Ownership Terhadap Tax Avoidance. Fair Value : Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5(2), 948–963. https://researchexchange.iaao.org/jptaa/vol16/iss2/2/
Regina, R., Masripah, M., & Agengtiyas, A. (2021). Pengaruh Kepemilikan Manajerial Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Kualitas Audit Sebagai Variabel Pemoderasi. Korelasi, 2(1), 701–712.
Restu, D. M., & Mu’arif, S. (2024). Pengaruh Financial Distress, Transfer Pricing Dan Deferred Tax Expense Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Ekonomi Manajemen Bisnis Dan Akuntansi, 1(2), 412–425. https://doi.org/10.61722/jemba.v1i2.194
Safitri, N., & Damayanti, T. W. (2021). Sales Growth dan Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Pemoderasi. Perspektif Akuntansi, 4(2), 175–216. https://doi.org/10.24246/persi.v4i2.p175-216
Santo, V. A., & Nastiti, C. D. (2023). Pengaruh financial distress, leverage dan capital insenty terhadap tax avoidance. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(1), 1–10. https://doi.org/10.36407/akurasi.v5i1.848
Saragih, A. H., Reyhani, Q., Setyowati, M. S., & Hendrawan, A. (2023). The potential of an artificial intelligence (AI) application for the tax administration system’s modernization: the case of Indonesia. Artificial Intelligence and Law, 31(3), 491–514. https://doi.org/10.1007/s10506-022-09321-y
Saragih, M. R., Rusdi, R., & Sjahputra, A. (2023). Pengaruh Inventory Intensity, Kebijakan Utang Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance. SCIENTIFIC JOURNAL OF REFLECTION : Economic, Accounting, Management and
Business, 6(3), 725–735. https://doi.org/10.37481/sjr.v6i3.714
Sari, N. (2020). Pengaruh Profitabilitas , Leverage, Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2014-2018. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 376–387. https://doi.org/10.33087/jiubj.v20i2.913
Sholikhah, M. ’Ainish, & Nurdin, F. (2022). The Effect of Good Corporate Governance on Tax Avoidance: Empirical Study on Trade, Service and Investment Company Listed on the Indonesia Stock Exchange Period of 2016 - 2020. Jurnal Pajak Indonesia (Indonesian Tax Review), 6(2), 203–213. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i2.1715
Suryatna, I. K. D. (2023). The Effect of Institutional Ownership, Sales Growth, Firm Size on Tax Avoidance with Corporate Social Responsibility as a Moderating Variable. International Journal of Social Science and Business, 7(3), 618–629. https://doi.org/10.23887/ijssb.v7i3.55757
Swandewi, Ni Putu; Noviari, N. (2020). Pengaruh Financial Distress dan Konservatisme Akuntansi pada Tax Avoidance. 1670–1683.
Tamara, M., & Saragih, R. H. (2021). Pengaruh Komisaris Independen Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektorlq45 Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2014-2018. Jurnal Akuntansi & Perpajakan Jayakarta, 2(2), 86–94. http://journal.stiejayakarta.ac.id/index.php/JAPJayakarta/article/view/72
Tarmidzi, A. & Perkasa, D. H. (2022). Pengaruh kepemilikan institusional, kepemilikan keluarga, dan thin capitalization terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ekonomi dan Manajemen 1(2), 112–122.
Teguh, A. W., & Nyale, M. H. Y. (2024). Pengaruh Struktur Kepemilikan Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Strategi Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 8(1), 2305–2320. https://doi.org/10.31955/mea.v8i1.3973
Widawati, & Wahidahwati. (2019). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Kebijakan Perusahaan Dan Risiko Bisnis Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 8(8), 1–26.
Yuliandana, S., Junaidi, & Ramadhan, A. (2021). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan. Jurnal Akuntansi Kesatuan, 9(1), 31-42.
Yuniarwati, A. (2021). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Paradigma Akuntansi, 3(1), 10. https://doi.org/10.24912/jpa.v3i1.11398
Nihayah, Z & Oktaviani, M. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Kompensasi Rugi Fiskal, Dan Pertumbuhan Aset Terhadap Tax Avoidance. Jurnal GeoEkonomi, 13(1), 55–66. https://doi.org/10.36277/geoekonomi.v13i1.180
DOI: https://doi.org/10.24167/jab.v23i1.13301
Print ISSN : 1412-775X | online ISSN : 2541-5204 JAB Stats